“Suntem obligati la plata impozitului pe constructii? Declaratia se depune pana la 25 mai”

Suntem obligati la plata impozitului pe constructii? Declaratia se depune pana la 25 mai

Pentru a lamuri aspectele referitoare la plata impozitului pe constructii in acest an, revenim cu mai multe informatii referitoare la reglementarile actuale privind impozitul pe cladiri si mentionam, mai intai, ca acei contribuabili obligati la plata impozitului pe constructii sunt:

– persoanele juridice romane, cu exceptia institutiilor publice, institutelor nationale de cercetare-dezvoltare, asociatiilor, fundatiilor si a celorlalte persoane juridice fara scop patrimonial, potrivit legilor de organizare si functionare;
– persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania;
– persoanele juridice cu sediu social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene;
– utilizatorul, in cazul operatiunilor de leasing financiar;
– locatorul, in cazul operatiunilor de leasing operational.

Constructiile care intra sub incidenta acestui impozit pe constructii sunt cele prevazute in grupa 1 “Constructii”, cu exceptia subgrupei 1.2.9, din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificarile ulterioare, altele decat constructiile pentru care se datoreaza impozitul pe cladiri catre bugetul local al comunei, al orasului sau al municipiului in care este amplasata cladirea, impozit reglementat la Titlul IX “Impozite si taxe locale” prevazut de Codul Fiscal.

Impozitul pe constructii in 2014

Cota de impozit si baza de impozitare

Impozitul pe constructii se calculeaza prin aplicarea cotei de 1,5% asupra valorii constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, evidentiata contabil in soldul debitor al contului corespunzator constructiilor (contul 212), din care se scade:

– valoarea cladirilor, inclusiv valoarea lucrarilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru cladirile inchiriate, luate in concesiune, aflate in administrare ori in folosinta, pentru care se datoreaza impozit pe cladiri, potrivit prevederilor titlului IX”Impozite si taxe locale”, de catre contribuabil sau proprietar, dupa caz. Deducerea valorii lucrarilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru cladirile inchiriate, luate in concesiune, aflate in administrare ori in folosinta, se justifica cu documentatia corespunzatoare care atesta comunicarea acestei valori catre proprietar.
– valoarea lucrarilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru constructiile, aflate sau care urmeaza sa fie trecute in proprietatea statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale;
– valoarea constructiilor din subgrupa 1.2.9 “Terase pe arabil, plantatii pomicole si viticole” din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificarile ulterioare.

Cheltuiala cu impozitul pe constructii este cheltuiala deductibila la stabilirea profitului impozabil.

Depunerea declaratiei fiscale si plata impozitului

Declararea impozitului pe constructii se face pana la data de 25 mai inclusiv, a anului pentru care se datoreaza impozitul, prin depunerea formularului 100 “Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat”, completand corespunzator sectiunea a II-a “Impozite, taxe si alte obligatii care nu se platesc in contul unic”. Necompletarea tabelului corespunzator acestui tip de impozit, echivaleaza cu nedeclararea obligatiei respective.

Plata impozitului pe constructii se face in doua rate egale, pana la datele de 25 mai si 25 septembrie, inclusiv.

Contribuabilii care inceteaza sa existe in cursul anului au obligatia de a declara si platii impozitul pe constructii pana la data incheierii perioadei din an in care persoana juridica a existat.

Contribuabilii nou infiintati datoreaza impozitul pe constructii incepand cu anul fiscal urmator.

Baza legala: Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 102/14.11.2013

HOTĂRÂRE pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004

GUVERNUL ROMÂNIEI

HOTĂRÂRE
pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin
Hotărârea Guvernului nr. 44/2004

În temeiul art. 108 din Constituţia României, republicată,

Guvernul României adoptă prezenta hotărâre:
Art. I. – Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:

A. Titlul II – Impozitul pe profit

1. Punctele 171 – 174 se abrogă.

2. După punctul 175 se introduce un noi punct, pct. 176, cu următorul cuprins:
176. Contribuabilii care aplică reglementările contabile conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară şi care la momentul retratării utilizează valoarea justă drept cost presupus, vor avea în vedere şi următoarele reguli:
a) valoarea fiscală a mijloacelor fixe amortizabile şi a terenurilor este cea stabilită potrivit prevederilor art.7 alin.(1) pct. 33 din Codul fiscal;
b) regimul fiscal al rezervelor din reevaluarea mijloacelor fixe amortizabile şi a terenurilor este prevăzut la art. 22 alin.(5) şi (51) din Codul fiscal;
c) transferul sumelor aferente reevaluării din contul 105 “Rezerve din reevaluare” în contul 1178 „Rezultatul reportat provenit din utilizarea, la data trecerii la aplicarea IFRS, a valorii juste drept cost presupus”, respectiv al sumelor reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare din contul 1065 în contul 1175 „Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare” ca urmare a retratării în conformitate cu IFRS, nu se impozitează cu condiţia evidenţierii şi menţinerii sumelor respective în soldul creditor al conturilor „1178”, respectiv „1175”, analitice distincte. În situaţia în care sumele respective nu sunt menţinute în soldul creditor al conturilor „1178”, respectiv respectiv „1175”, analitice distincte, acestea se impozitează astfel:
1. sumele care au fost anterior deduse şi care nu au fost impozitate potrivit art. 22 alin.(51) din Codul fiscal, se impozitează la momentul utilizării potrivit art. 22 alin. (5); diminuarea soldului creditor al conturilor de rezultat reportat, analitice distincte, se consideră utilizare a rezervei;
2. sumele care sunt deduse ulterior prin intermediul amortizării fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate şi/sau casate se impozitează concomitent cu deducerea amortizării fiscale, respectiv la momentul scăderii din gestiune a mijloacelor fixe şi terenurilor, după caz.

3. După punctul 176 se introduc patru puncte noi, pct. 177 – 1711, cu următorul cuprins:
“Codul fiscal:
Scutirea de impozit a profitului reinvestit
ART. 194
(1) Profitul investit în echipamente tehnologice – maşini, utilaje şi instalaţii de lucru – astfel cum sunt prevăzute în subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, folosite în scopul desfăşurării activităţii economice, este scutit de impozit.
(2) Profitul investit potrivit alin. (1) reprezintă soldul contului de profit şi pierdere, respectiv profitul contabil brut cumulat de la începutul anului, în anul punerii în funcţiune a echipamentelor tehnologice respective. Scutirea de impozit pe profit aferentă investiţiilor realizate se acordă în limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectivă.
(3) Pentru perioada 1 iulie – 31 decembrie 2014, în aplicarea facilităţii se ia în considerare profitul contabil brut înregistrat începând cu data de 1 iulie 2014 şi investit în activele menţionate la alin. (1) produse şi/sau achiziţionate şi puse în funcţiune după aceeaşi dată.
[…]
(6) Scutirea se calculează trimestrial sau anual, după caz. Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai puţin partea aferentă rezervei legale, se repartizează la sfârşitul exerciţiului financiar, cu prioritate pentru constituirea rezervelor, până la concurenţa profitului contabil înregistrat la sfârşitul exerciţiului financiar. În cazul în care la sfârşitul exerciţiului financiar se realizează pierdere contabilă nu se efectuează recalcularea impozitului pe profit aferent profitului investit, iar contribuabilul nu repartizează la rezerve suma profitului investit.
(7) Pentru echipamentele tehnologice prevăzute la alin. (1), care se realizează pe parcursul mai multor ani consecutivi, facilitatea se acordă pentru investiţiile puse în funcţiune parţial în anul respectiv, în baza unor situaţii parţiale de lucrări.
(8) Prevederile alin. (1) se aplică pentru echipamentele tehnologice considerate noi, potrivit normelor de aplicare.
[…]

Norme metodologice:
177. În sensul prevederilor art. 194 alin.(3) şi (13) din Codul fiscal, prin producţia de echipamente tehnologice se înţelege realizarea acestora în regie proprie.
178. În situaţia în care, contribuabilul înregistrează în evidenţa contabilă şi surse proprii sau atrase de finanţare a activelor menţionate la alin. (1), respectiv: profit nerepartizat din anii precedenţi, surplus realizat din rezerve din reevaluare, împrumuturi obţinute de la instituţiile de credit române sau străine, împrumuturi de la instituţiile financiare nebancare, fonduri nerambursabile, împrumuturi de la acţionari/asociaţi şi altele de aceeaşi natură, acestea nu se iau în considerare pentru determinarea profitului contabil brut în sensul art. 194 alin.(2) din Codul fiscal.

179. Determinarea scutirii de impozit pe profit – exemple de calcul:
Exemplul I – calculul scutirii de impozit pentru profitul reinvestit de către contribuabilii care aplică sistemul trimestrial de declarare şi plată a impozitului pe profit
Societatea A achiziţionează şi pune în funcţiune în luna octombrie 2014 un echipament tehnologic în valoare de 70.000 lei. Profitul contabil brut aferent perioadei 1 ianuarie – 31 decembrie 2014 este 500.000 lei, din care profitul contabil brut aferent perioadei 1 iulie – 31 decembrie 2014 este 200.000 lei.
La sfârşitul trimestrului IV 2014 societatea comercială înregistrează un profit impozabil în sumă de 600.000 lei. Impozitul pe profit datorat cumulat la sfârşitul trimestrului III este 50.000 lei.
Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit şi a impozitului pe profit datorat după aplicarea facilităţii, se parcurg următoarele etape:
– se calculează impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2014:
600.000 x 16% = 96.000 lei
96.000 – 50.000 = 46.000 lei;
– se calculează impozitul pe profit aferent profitului investit: având în vedere faptul că profitul contabil aferent perioadei 1 iulie – 31 decembrie 2014 în sumă de 200.000 lei acoperă investiţia realizată, impozitul pe profit scutit este:
70.000 x 16% = 11.200 lei; impozit pe profit scutit = 11.200 lei;
– se calculează impozitul pe profit datorat după aplicarea facilităţii:
46.000 – 11.200 = 34.800 lei;
– repartizarea la rezerve a sumei profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de impozit pe profit, mai puţin partea aferentă rezervei legale:
a) determinarea sumei aferente rezervei legale, dacă contribuabilul are obligaţia constituirii potrivit legii. Presupunem, în acest caz, faptul că, societatea A repartizează 5% din profitul contabil pentru constituirea rezervei legale:
70.000 x 5% = 3.500 lei
b) determinarea sumei profitului scutit care va fi repartizat la rezerve:
70.000 – 3.500 = 66.500 lei
Valoarea fiscală a echipamentului tehnologic este 70.000 lei care se amortizează linear sau degresiv potrivit art. 24 din Codul fiscal. Pentru acest echipament tehnologic contribuabilul nu poate opta pentru amortizarea accelerată.

Exemplul II – calculul scutirii de impozit pentru profitul reinvestit de către contribuabilii care aplică sistemul anual de declarare şi plată a impozitului pe profit
La sfârşitul anului 2015 o societate comercială înregistrează un profit impozabil în sumă de 2.500.000 lei. Profitul contabil brut aferent anului 2015 este de 1.900.000 lei. Societatea achiziţionează şi pune în funcţiune în luna martie 2015 un echipament tehnologic în valoare de 70.000 lei, în luna iulie un echipament tehnologic în valoare de 110.000 lei şi în luna octombrie un echipament tehnologic în valoare de 90.000 lei.
Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit şi a impozitului pe profit datorat după aplicarea facilităţii, se parcurg următoarele etape:
– se calculează impozitul pe profit aferent anului 2015:
2.500.000 x 16% = 400.000 lei;
– se determină valoarea totală a investiţiilor realizate în echipamente tehnologice:
70.000 + 110.000 + 90.000 = 270.000 lei;
– având în vedere faptul că profitul contabil brut acoperă investiţiile realizate, impozitul pe profit aferent profitului investit este:
270.000 x 16% = 43.200 lei;
– se calculează impozitul pe profit datorat după aplicarea facilităţii:
400.000 – 43.200 = 356.800 lei;
– repartizarea la rezerve a sumei profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de impozit pe profit, mai puţin partea aferentă rezervei legale. Presupunem, în acest caz, faptul că, societatea repartizează 5% din profitul contabil pentru constituirea rezervei legale:
a) determinarea sumei aferente rezervei legale, dacă contribuabilul are obligaţia constituirii potrivit legii:
270.000 x 5% = 13.500 lei
b) determinarea sumei profitului scutit care va fi repartizat la rezerve:
270.000 – 13.500 = 256.500 lei
Valoarea fiscală a echipamentelor tehnologice respective se amortizează linear sau degresiv potrivit art. 24 din Codul fiscal. Pentru aceste echipamente tehnologice contribuabilul nu poate opta pentru amortizarea accelerată.

1710. În aplicarea prevederilor art. 194 alin. (7), facilitatea se acordă pentru valoarea imobilizărilor corporale în curs de execuţie înregistrate în perioada 1 iulie 2014 – 31 decembrie 2016 şi puse în funcţiune în aceeaşi perioadă potrivit art. 24 din Codul fiscal.

1711. În inţelesul prevederilor art. 194 alin. (8), echipamentele tehnologice considerate noi sunt cele care:
– nu au fost utilizate anterior datei achiziţiei/punerii în funcţiune;
– au durata normală de funcţionare/durata de utilizare economică integral neconsumată, la data achiziţiei/punerii în funcţiune.

B. Titlul III – Impozitul pe venit
1. Punctul 209 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(1) În situaţiile prevăzute la pct. 874 şi 877, plătitorul de venit din salarii restituie contribuabilului impozitul reţinut pe venitul din salarii potrivit prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
(2) În vederea regularizării de către organul fiscal a impozitului pe salarii datorat în România pentru activitatea desfăşurată în străinătate, contribuabilii prevăzuţi la art.40 alin. (1) lit. a) şi alin. (2) din Codul fiscal care sunt plătiţi pentru activitatea salarială desfăşurată în străinătate de către sau în numele unui angajator care este rezident în România sau are sediul permanent în România au obligaţia de a declara în România veniturile respective potrivit declaraţiei privind veniturile realizate din străinătate la termenul prevăzut de lege, cu excepţia contribuabililor care realizează venituri de această natură în condiţiile prevăzute la pct. 873, pct. 875 alin. (2) lit. a) şi pct. 878 pentru care impozitul este final.
(3) Declaraţia privind veniturile realizate din străinătate se depune la registratura organului fiscal competent sau prin poştă, însoţită de următoarele documente justificative:
a) documentul menţionat la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal întocmit de angajatorul rezident în România ori de către un sediu permanent în România care efectuează plăţi de natură salarială din care să rezulte venitul bază de calcul al impozitului;
b) contractul de detaşare;
c) documente justificative privind încetarea raportului de muncă, după caz;
d) certificatul de atestare a impozitului plătit în străinătate de contribuabil, eliberat de autoritatea competentă a statului străin, sau orice alt document justificativ privind venitul realizat şi impozitul plătit în celălalt stat, eliberat de autoritatea competentă din ţara în care s-a obţinut venitul, precum şi orice alte documente care pot sta la baza determinării sumei impozitului plătit în străinătate, pentru situaţia în care dreptul de impunere a revenit statului străin.”

C. Titlul V „Impozitul pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi şi impozitul pe reprezentanţele firmelor străine înfiinţate în România”

1. Punctul 131 se abrogă.

D. Titlul VII „Accize şi alte taxe speciale”

1. La punctul 85, alin. (15) lit. i) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(15) […]
i) antrepozitele fiscale de depozitare autorizate în exclusivitate pentru aprovizionarea aeronavelor şi, respectiv, a navelor şi ambarcaţiunilor, cu produse energetice destinate utilizării drept combustibil – 30 tone;”

2. La punctul 111 alineatul (2) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(2) Formula admisă a fi utilizată pentru denaturarea completă a alcoolului, în concentraţie la hectolitru de alcool pur, este următoarea: izopropanol (nr. CAS 67-63-0) 3 litri (chimic pur), metiletilcetonă (butanonă) (nr. CAS 78-93-3) 3 litri (chimic pură) şi benzoat de denatoniu (nr. CAS 3734-33-6) 1 gram (chimic pur).”

3. La punctul 113, subpunctul 113.10 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„113.10. (1) Scutirile directe de la plata accizelor pentru motorina şi kerosenul utilizate drept combustibil pentru motor în situaţiile prevăzute la art. 20660 alin. (1) din Codul fiscal se acordă cu condiţia ca aceste produse să fie marcate potrivit prevederilor Directivei nr. 95/60/CE a Consiliului din 27 noiembrie 1995 privind marcarea fiscală a motorinei şi kerosenului, precum şi celor din legislaţia naţională specifică în domeniu.
(2) Marcarea şi colorarea motorinei şi a kerosenului pe teritoriul României se realizează în antrepozite fiscale, cu excepţia antrepozitelor fiscale autorizate exclusiv pentru aprovizionarea navelor cu combustibil pentru navigaţie. Marcarea şi colorarea pe teritoriul României se realizează sub supraveghere fiscală, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
(3) Marcarea şi colorarea motorinei şi a kerosenului provenite din achiziţii intracomunitare şi destinate utilizării într-un scop scutit se realizează în statul membru de expediţie. Responsabilitatea marcării şi colorării corespunzătoare potrivit alin.(1) revine antrepozitarului autorizat exclusiv pentru aprovizionarea navelor cu combustibil pentru navigaţie sau destinatarului înregistrat din România.
(4) Marcarea şi colorarea motorinei şi kerosenului provenite din operaţiuni de import şi destinate plasării în antrepozite fiscale de depozitare autorizate în exclusivitate pentru aprovizionarea aeronavelor, a navelor şi ambarcaţiunilor se face anterior punerii în liberă circulaţie, operaţiunea putând fi realizată inclusiv într-o ţară terţă. Responsabilitatea marcării şi colorării corespunzătoare potrivit alin.(1) revine antrepozitarului autorizat exclusiv pentru aprovizionarea navelor cu combustibil pentru navigaţie.
(5) Nu intră sub incidenţa marcării şi colorării produsele energetice destinate utilizării drept combustibil pentru aviaţie.”

E. Titlul IX3 – Impozitul pe construcţii
„Codul fiscal:
Definiţia construcţiilor
ART. 29634
În înţelesul prezentului titlu, construcţiile sunt cele prevăzute în grupa 1 din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificările ulterioare.

Norme metodologice:
1. În aplicarea prevederilor art. 29634 din Codul fiscal, pentru mijloacele fixe (ex. parcurile fotovoltaice, parcurile eoliene, etc.) care sunt sisteme complexe compuse din: fundaţii, piloni de susţinere, echipamente şi instalaţii, încadrate conform Catalogului privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificările ulterioare, atât în grupa 1 – Construcţii cât şi în grupa 2 – Echipamente tehnologice, şi înregistrate din punct de vedere contabil în conturi corespunzătoare construcţiilor şi/sau conturi corespunzătoare instalaţiilor, sunt considerate construcţii numai acele părţi ale sistemului complex care se încadrează în grupa 1 şi sunt înregistrate în conturi corespunzătoare construcţiilor, respectiv fundaţiile, structurile de susţinere, etc. Încadrarea se efectuează de către o comisie tehnică sau expert tehnic independent, pe baza caracteristicilor tehnice ale mijloacelor fixe .”

„Codul fiscal:
Cota de impozitare şi baza impozabilă
ART. 29635
(1) Impozitul pe construcţii se calculează prin aplicarea unei cote de 1,5% asupra valorii construcţiilor existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, evidenţiată contabil în soldul debitor al conturilor corespunzătoare construcţiilor menţionate la art. 29634, din care se scade:
a) valoarea clădirilor, inclusiv valoarea lucrărilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru clădirile închiriate, luate în concesiune, aflate în administrare ori în folosinţă, pentru care se datorează impozit pe clădiri, potrivit prevederilor titlului IX, de către contribuabil sau proprietar, după caz;
b) valoarea lucrărilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru construcţiile, aflate sau care urmează să fie trecute în proprietatea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale;
c) valoarea construcţiilor din subgrupa 1.2.9. “Terase pe arabil, plantaţii pomicole şi viticole” din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificările ulterioare.
(2) Deducerea valorii lucrărilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru clădirile închiriate, luate în concesiune, aflate în administrare ori în folosinţă, prevăzută la alin. (1) lit. a), se justifică cu documentaţia corespunzătoare care atestă comunicarea acestei valori către proprietar.

Norme metodologice:
2. În aplicarea prevederilor art. 29635 alin.(1) din Codul fiscal, prin valoarea construcţiilor existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, se înţelege valoarea evidenţiată contabil în soldul conturilor corespunzătoare construcţiilor, fără a lua în considerare construcţiile primite în administrare, concesiune sau cu chirie, care sunt înregistrate conform regulilor contabile în conturi în afara bilanţului.
3. Pentru determinarea bazei impozabile stabilite prin prevederile art. 29635 alin.(1) din Codul fiscal, contribuabilii nu includ „imobilizările corporale în curs de execuţie” evidenţiate potrivit reglementărilor contabile aplicabile.
4. Pentru determinarea bazei impozabile stabilite prin prevederile art. 29635 alin.(1) din Codul fiscal, corelat cu reglementările în vigoare pentru determinarea impozitului pe clădiri, potrivit prevederilor titlului IX al Codului fiscal, contribuabilii vor avea în vedere următoarele reguli:
a) din valoarea construcţiilor existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, nu se scade valoarea clădirilor prevăzute la art.250 din Codul fiscal, cu excepţia celor aflate sau care urmează să fie trecute în proprietatea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale;
b) în cazul în care, valoarea evidenţiată contabil în soldul debitor al conturilor corespunzătoare construcţiilor este diferită de valoarea care a reprezentat baza pentru determinarea impozitului pe clădiri potrivit prevederilor titlului IX, valoarea care se scade este valoarea evidenţiată contabil în soldul debitor al conturilor corespunzătoare construcţiilor;
c) valoarea construcţiilor existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior include şi valoarea construcţiilor evidenţiate potrivit reglementărilor contabile aplicabile, în conturi de stocuri pentru care nu se datorează impozit pe clădiri;
d) valoarea lucrărilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru clădirile închiriate, luate în concesiune, aflate în administrare ori în folosinţă este cea definită la pct.54 alin.(1)–(12) din Normele metodologice date în aplicarea art.253 din Codul fiscal.

5. În aplicarea prevederilor art. 29635 alin.(2) din Codul fiscal, obligativitatea notificării către proprietari, a valorii lucrărilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere efectuate de către locatari, este cea stabilită în titlul IX din Codul fiscal şi în Normele metodologice date în aplicarea acestuia.”

Art. II. – Prezenta hotărâre intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Art. III. – Hotărârea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi cu cele aduse prin prezenta hotărâre, se va republica în Monitorul Oficial al României, Partea I, dându-se textelor o nouă numerotare.

PRIM-MINISTRU
VICTOR VIOREL PONTA

Contrasemnează:
MINISTRUL FINANŢELOR PUBLICE,
Ioana Maria Petrescu

Comunicat MFP privind modificarea normelor de aplicare a Codului fiscal

Comunicat MFP privind modificarea normelor de aplicare a Codului fiscal

 

Ministerul Finantelor Publice a pus in dezbatere publica pe site-ul ministerului, la rubrica Transparenta decizionala, Proiectul de Hotarare de Guvern pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr.44/2004.

Acest proiect de act normativ propune clarificari ale modului de aplicare a reglementarilor din Codul fiscal privind neimpozitarea profitului reinvestit si clarifica modul de determinare a bazei impozabile a impozitului pe constructii.

Pentru o mai buna intelegere a modalitatii de calcul a profitului reinvestit pentru contribuabilii care aplica pentru aceasta facilitate fiscala, acest proiect contine exemple de calcul.

In ceea ce priveste impozitul pe constructii, se propun clarificari luand in considerare situatiile de aplicare a impozitului pe cladiri, intrucat impozitul pe constructii nu se aplica cladirilor pentru care se datoreaza impozit pe cladiri. De asemenea, se aduc clarificari pentru constructiile care sunt reflectate in afara bilantului.

Tot in acest proiect se regasesc propuneri de modificari ale normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal care vizeaza conditiile de autorizare a antrepozitelor fiscale care livreaza combustibili in regim de scutire de acciza pentru nave si aeronave.

De asemenea, se aduc unele clarificari privind posibilitatea marcarii si colorarii motorinei care este scutita de la plata accizei, carburant utilizat pentru alimentarea navelor in alt stat membru sau in afara UE.

“Investitii la un spatiu inchiriat apartinand asociatului. Cum inregistram si tratam fiscal amenajarea?”

Investitii la un spatiu inchiriat apartinand asociatului. Cum inregistram si tratam fiscal amenajarea?

O societate are incheiatcontract de inchiriere a unui spatiu de desfasurare a activitatii cu o persoana fizica care este si asociat al societatii. Societatea amenajeaza aceasta cladire, cu meniunea ca la amenajarea cladirii lucreaza 3 angajati incadrati cu contract individual de munca pe perioada determinata (pe perioada acestei amenajari).

Vom stabili cum se inregistreaza aceasta amenajare, in conditiile in care cladirea nu e proprietatea societatii, ci e inchiriata. Se va vedea si daca se pot deduce din valoarea chiriei datorate lunar acestecheltuieli cu amenajarea.

Precizam ca nu are nicio importanta faptul ca respectiva cladire supusa amenajarii este sau nu proprietatea societatii, operatiunile se inregistreaza la fel in conformitate cu prevederile pct. 106 din Reglementarile contabile conforme aprobate prin OMFP 3055/2009.

Din cele prezentate reiese ca amenajarea imbraca forma unei investitii la bunul imobil inchiriat. Ca atare, materialele si manopera se inregistreaza in mod obisnuit pe conturile corespunzatoare de cheltuieli din clasa 6 si, concomitent, contravaloarea acestora la investitii in curs prin formula contabila 231 “Imobilizari corporale in curs de executie” = 722 “Venituri din productia de imobilizari corporale”.

Dupa terminarea lucrarilor si receptia lor, are loc evidentierea corespunzatoare a investitiei la contul de imobilizari corporale, pentru a fi amortizata pe durata contractului de inchiriere (formula contabila 212 “Constructii” = 231 “Imobilizari corporale in curs de executie”), in conformitate cu prevederile pct. 108 alin. 2 si pct. 111 din Reglementarile contabile anterior amintite.

Contravaloarea cheltuielilor cu amenajarea se poate deduce din valoarea chiriei lunare si este indicat sa se faca acest lucru. In caz contrar, conform pct. 135^1 din Normele metodologice date in aplicarea art. 62 din Codul fiscal, reprezinta venit brut si valoarea investitiilor la bunurile imobile ale proprietarului, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta (chirias). In aceasta ultima ipoteza, in termen de 30 de zile de la finalizarea investitiilor, chiriasul este obligat sa comunice proprietarului valoarea investitiei, iar acesta din urma sa declare la organul fiscal competent valoarea investitiei, in declaratia privind venitul realizat.

“Impozit pe constructii. Cand se plateste impozit aferent unor investitii pentru cladirea inchiriata?”

Impozit pe constructii. Cand se plateste impozit aferent unor investitii pentru cladirea inchiriata?

Urmeaza sa stabilim care sunt apectele referitoare la impozitul pe constructii, in cazul investitiilor efectuate la o cladire luata in chirie, precum si daca respectivul chirias trebuie sa plateasca impozit pe aceasta investitie.

Totodata, vom vedea ce solutii exista pentru situatia in care investitia depaseste 25% din valoarea imobilului, precum si in cazul in care investitia este mai mica decat 25% din valoarea cladirii.

Un prim aspect de precizat este acela ca impozitul pe constructii nu se datoreaza pentru toate tipurile de constructii. Conform art. Art. 296^35 din Codul Fiscal, alin. (1), impozitul pe constructii se calculeaza prin aplicarea unei cote de 1,5% asupra valorii constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, evidentiata contabil in soldul debitor al conturilor corespunzatoare constructiilor mentionate la art. 29634, din care se scade:

a) valoarea cladirilor, inclusiv valoarea lucrarilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru cladirile inchiriate, luate in concesiune, aflate in administrare ori in folosinta, pentru care se datoreaza impozit pe cladiri, potrivit prevederilor titlului IX, de catre contribuabil sau proprietar, dupa caz;

b) valoarea lucrarilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru constructiile, aflate sau care urmeaza sa fie trecute in proprietatea statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale;

c) valoarea constructiilor din subgrupa 1.2.9. “Terase pe arabil, plantatii pomicole si viticole” din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificarile ulterioare.

Asadar, pentru constructiile/cladirile pentru care se datoreaza impozit pe cladiri nu se va calcula, declara si datora si impozitul pe constructii. Conform materialelor informative emise de AJFP Valcea si ANAF, constructiile pentru care se va plati noulimpozit de la 1 ianuarie 2014 sunt cele prevazute in grupa 1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificarile ulterioare.
Astfel, acest impozit se aplica pentru constructii precum centrale hidroelectrice, statii si posturi de transformare, statii de conexiuni, centrale termoelectrice si nuclearo-electrice, piste si platforme, sonde de titei, gaze si sare, rampe de incarcare-descarcare, cosuri de fum si turnuri de racire, iazuri pentru decantarea sterilului, helestee, iazuri, bazine; ecluze si ascensoare; baraje, jgheaburi pentru piscicultura, infrastructura transport feroviar, infrastructura drumuri: alei, strazi, autostrazi, cu toate accesoriile necesare (trotuare, borne, semne de circulatie, marcaje etc.), linii si cabluri aeriene de telecomunicatii (stalpi, circuite, cabluri, traverse, console), platforme, turnuri si piloni metalici pentru antene de radiofonie, telefonie mobila, radio, tv, lacuri artificiale de acumulare, constructii pentru transportul energiei electrice, canale de irigatii.

Cu privire la persoana care datoreaza impozitul pe constructii (in cazul in care constructia se incadreaza in prevederile de mai sus) art. 296^33 alin. (2) precizeaza ca in cazul operatiunilor de leasing financiar, calitatea de contribuabil o are utilizatorul, iar in cadrul operatiunilor de leasing operational, calitatea de contribuabil o are locatorul. Asadar, intrucat contractul de inchiriere este un contract de leasing operational obligatia platii impozitului pe constructii revine proprietarului.

In consecinta, impozitul pe constructii se datoreaza de catre locator (proprietar) si nu de catre locatar (chirias) , constructia in cauza regasindu-se in evidentele contabile ale proprietarului, in soldul contului 212 “Constructii”. Investitia realizata de chirias se poate regasi (vom vedea mai jos) in conturile de imobilizari ale chiriasului. Valoarea acestei investitii poate fi transferata proprietarului (ca o vanzare de active sau sub alta forma) la expirarea contractului de inchiriere . Aceasta inseamna ca , si in situatia in care aceasta investitie a fost efectuata in anul precedent, valoarea acesteia nu se poate regasi in soldul contului 212″Constructii” din evidentele contabile ale proprietarului.

Totodata, conform alin. (3) al art. 296^35 din Codul Fiscal, in situatia in care, in cursul anului curent, se inregistreaza operatiuni de majorare sau diminuare a valorii soldului debitor al conturilor corespunzatoare constructiilor mentionate la art. 296^34, impozitul pe constructii nu se recalculeaza. Aceste modificari sunt luate in considerare pentru determinarea impozitului pe constructii datorat pentru anul urmator.

Nu intelegem exact la ce faceti referire atunci cand doriti prezentarea celor doua cazuri (daca investitia depaseste 25% din valoarea imobilului, precum si cazul in care investitia este mai mica decat 25% din valoarea cladirii) dar presupunem ca doriti delimitarea operatiei pe care o prezentati si incadrarea acesteia fie in categoria reparatiilor, fie in categoaria investitiilor (recunoasterea unei imobilizari). Aceasta delimitare (incadrarea) se face prin utilizarea rationamentului profesional la aplicarea criteriilor de recunoastere a imobilizarilor pentru circumstantele specifice entitatii cu respectarea prevederilor Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE aprobate prin Ordinul 3055/2009, asa cum a fost modificat prin Ordinul 1898/2013 (ordin aplicabil incepand cu 01.01.2014).

Conform pct. 106 alin. (2) al acestui act normativ cheltuielile efectuate in legatura cu imobilizarile corporale utilizate in baza unui contract de inchiriere, locatie de gestiune, administrare sau alte contracte similare se evidentiaza in contabilitatea entitatii care le-a efectuat, la imobilizari corporale sau drept cheltuieli in perioada in care au fost efectuate, in functie de beneficiile economice aferente, similar cheltuielilor efectuate in legatura cu imobilizarile corporale proprii.

Astfel, in vederea stabilirii tratamentului contabil investitia trebuie analizata prin prisma beneficiilor economice obtinute. Daca lucrarile sunt efectuate in scopul utilizarii continue a cladirii si nu conduc la obtinerea de beneficii economice viitorare acestea se inregistreaza in conturi de cheltuieli in perioada in care sunt efectuate. Daca lucrarile efectuate reprezinta lucrari de modernizare (indiferent care ar fi ponderea valorica a acestora, peste sau sub 25% din valoarea constructiei), efectuate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare suplimentare fata de cele estimate initial (sporirea gradului de confort si ambient sau reducerea cheltuielilor de intretinere si functionare , de exemplu) acestea se vor inregistra in conturi de imobilizari. Entitatea stabileste prin politicile contabile criteriile in functie de care cheltuielile ulterioare efectuate in legatura cu imobilizarile corporale majoreaza valoarea acestora sau se evidentiaza in contul de profit si pierdere (pct. 107 alin. 2).

Un alt aspect de precizat este cel prevazut de pct. 111 din Ordinul 3055/2009 conform caruia investitiile efectuate la imobilizarile corporale utilizate in baza unui contract de inchiriere, locatie de gestiune, administrare sau alte contracte similare se supun amortizarii pe durata contractului respectiv. La expirarea contractului, valoarea investitiilor efectuate si a amortizarii corespunzatoare se cedeaza proprietarului imobilizarii. In functie de clauzele cuprinse in contractele incheiate, transferul poate reprezenta o vanzare de active sau o alta modalitate de cedare.

Calcul profit impozabil. Cum gestionam pierderea fiscala de recuperat?

“Calcul profit impozabil. Cum gestionam pierderea fiscala de recuperat?”

In ce priveste pierderea ficala si stabilirea impozitului pe profit datorat, luam ca exemplu o societate cu urmatoarea situatie:

– la 31.12.2010 se inregistreaza pierdere contabila = -32.804 lei, din care pierdere fiscala = -15.856 lei. Contul 117.1 este creditor = 117.887 lei.

La 31.12.2011 exista pierdere contabila=-32.412 lei, din care pierdere fiscala = -3.927 lei, calculata efectiv la cheltuielile nedeductibile 2011. In 2011 intervine 117 4 debitor aferent 2010 in valoare de 61.128 lei.

La 31.12.2012 societatea are pierdere contabila = -22.577 lei, din care pierdere fiscala aferenta 2012 = -19.515 lei.

La 31.12.2013 se inregistreaza profit contabil 2.929 lei, cheltuieli nedeductibile 2.851 lei.

Vom stabili daca societatea datoreaza impozit pe profit la 31.12.2013, precum si care va fi pierderea fiscala totala de recuperat in perioada urmatoare. De asemenea, se va vedea care este soldul lui 117 la 31.12.2013.

In primul rand, precizam ca pentru 2010 se va recalcula pierderea fiscala in functie de natura cheltuielilor din 1174 inregistrate in anul 2011 si aferente anului fiscal 2010.

Astfel, pentru anul fiscal 2010, avem:

Pierdere contabila = -32.804 – 61.128 = -93.932 lei, din care:

cont 1171 = 32.804
cont 1174 = 61.128
Pierdere fiscala = – 15.856 – 61.128 +61.128 = -15.856 lei, daca suma din 1174 este nedeductibila
Sau
Pierdere fiscala = -15.856 – 61.128 = -76.984, daca suma din 1174 este deductibila fiscal

Profit contabil cumulat (luand in considerare SFC din 1171 = 117.887) = 117.887-93.932 =23.955, din care:
1171 = 23.955+61.128 = 85.083
1174 = – 61128

La 31.12.2011
Pierdere contabila ct 1171 = -32.412
Pierdere fiscala = -3.927
Cumulat 2010 +2011 +anterior
La 31.12.2011 din profitul inregistrat in cont 1171 = 85.083 se va acoperi cu prioritate pierderea din cont 1174, si vom avea:
Pierdere contabila = 85.083 -61.128 – 32.412 = -8.457
Pierdere fiscala = -3.927 – 15.856 = -19.783 , daca sumele din 1174 au fost nedeductibile
Sau
Pierdere fiscala = -.3927 – 76.984 = -80.911 daca sumele din 1174 au fost deductibile fiscal;

La 31.12.2012
Pierdere contabila = -22.577
Pierdere fiscala = -19.515
Cumulat:
Pierdere contabila = -8.457 -22.577 = -31.034
Pierdere fiscala = -19.515- 31.034 = -50.549 , daca sumele din 1174 au fost nedeductibile
Sau
Pierdere fiscala = -80.911 -19.515 = -100.426 daca sumele din 1174 au fost deductibile fiscal;

La 31.12.2013
Profit contabil = 2.929
Cheltuieli nedeductibile 2.851 lei
Profit fiscal = 2.929+2.851 = 5.780

Cumulat:

Pierdere contabila = -31.034 +2929 = -28.105

Pierdere fiscala = 5.780 -50.549 = -44.769 , daca sumele din 1174 au fost nedeductibile
Sau

Pierdere fiscala = 5.780 -100.426 = -94.646 lei daca sumele din 1174 au fost deductibile fiscal;

Astfel, nu se va datora impozit pe profit la 31.12.2013, deoarece chira dacain anul 2013 s-a inregistrat un profit fiscal, societatea are pierdere fiscala de inregistrat din anii anteriori, astfel ca va recupera aceste pierderi conform art. 26 alin. 5 din Codul fiscal.

Pentru a putea fi recuperate, pierderile fiscale din anii anteriori trebuie sa fi fost declarate in Declaratiile 101 aferente anilor precedenti.

Se poate proceda la depunerea Declaratiilor rectificative daca nu au fost declarate. Pierderea fiscala ramasa de recuperat pentru anii anteriori va fi de:

44.769 lei, daca sumele din 1174 au fost considerate nedeductibile la calculul impozitului pe profit;
94.646 lei, daca sumele din 1174 au fost considerate deductibile la calculul impozitului pe profit

Pentru anul 2010 societtaea va trebui sa depuna Declaratie rectificativa la Declaratia 101 tinand cont de natura sumelor din 1174.

Soldul contului 1171 la 31.12. 2013 va fi de 28.105 lei – sold debitor – pierdere contabila.

“Ce declaratii se depun pana la 25 mai 2014?”

“Ce declaratii se depun pana la 25 mai 2014?”

Declaratiile fiscale cu termen-limita stabilit la 25 mai 2014 se depun de catre contribuabilii cu aceste obligatii declarative, in functie de activitatile desfasurate, dupa cum urmeazA:

Notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemuluiTVA la incasare, formular 097. Se depune de catre persoanele impozabile inregistrate conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru notificarea organelor fiscale cu privire la aplicarea sistemului TVA la incasare sau cu privire la incetarea aplicarii acestui sistem in conditiile prevazute la art. 134^2 si art. 156^3 alin. (11) si alin. (12). Reglementare: OPANAF nr. 3.884/2013;

Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat, cu termen lunar pentru obligatiile bugetului de stat aferente lunii aprilie 2014, formular 100. Reglementare: OPANAF nr. 1.950/2012, cu modificarile si completarile ulterioare;

Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, cu termen lunarpentru obligatiile bugetului de stat aferente lunii aprilie 2014, formular 112. Reglementare: OMFP nr. 1.045/2012, cu modificarile si completarile ulterioare;

>>> Declaratia privind veniturile realizate din Romania, formular 200. Se depune de catre persoanele fizice, care, in anul 2013, au realizat in mod individual sau in asociere venituri din: activitati independente, cedarea folosintei bunurilor; activitati agricole pentru care venitul net se stabileste in sistem real; piscicultura, silvicultura, transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise; operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare. Reglementare: art. 83, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare; OPANAF nr. 52/2012, cu modificarile si completarile ulterioare;

Declaratia privind veniturile realizate din strainatate, formular 201. Se depune de catre persoanele fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, si persoanele fizice care indeplinesc, pentru anul de raportare, conditia prevazuta la art. 40 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care in anul 2013 au realizat venituri din strainatate, impozabile in Romania, ca urmare a desfasurarii unor activitati in strainatate, cum ar fi: venituri din profesii libere, venituri din activitati comerciale, venituri din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuala, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole, piscicultura, silvicultura, venituri sub forma de dividende, venituri sub forma de dobanzi, venituri din premii, venituri din jocuri de noroc, venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, castiguri din transferul titlurilor de valoare, venituri sub forma castigurilor din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract si alte operatiuni similare, alte venituri din investitii, venituri din pensii, precum si alte venituri impozabile potrivit Titlului III din Codul Fiscal. Reglementare: art. 90, alin. (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare; OPANAF nr. 52/2012, cu modificarile si completarile ulterioare;

Declaratia privind venitul estimat/norma de venit, formular 220. Se depune de catre contribuabilii care, in anul anterior, au realizat pierderi si cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decat anul fiscal, precum si cei care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza venituri care difera cu cel putin 20% fata de anul fiscal anterior. Reglementare: art. 81 alin. (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare; OPANAF nr. 52/2012, cu modificarile si completarile ulterioare;

Declaratia privind veniturile din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit,formular 221. Se depune de catre persoanele fizice care realizeaza, pana la data de 25 mai 2014,in mod individual, venituri din Romania, din activitati agricole provenind din: cultivarea produselor agricole vegetale; exploatarea pepinierelor viticole, pomicole si altele asemenea; cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala. Reglementare: OPANAF nr. 52/2012, cu modificarile si completarile ulterioare;

>>> Declaratia privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale, formular 223. Declaratia se completeaza in cazul asocierilor fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice care realizeaza venituri din activitati independente – comerciale si profesii libere, inclusiv din activitati adiacente, venituri din activitati agricole pentru care venitul net anual se determina in sistem real pe baza contabilitatii in partida simpla, precum si venituri din silvicultura si piscicultura, se completeaza in cazul persoanelor fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica (SPRL) constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii. Se depune de catre asocierile care, in anul anterior, au realizat pierderi si cele care au realizat venituri pe perioade mai mici decat anul fiscal, precum si cele care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza venituri care difera cu cel putin 20% fata de cele din anul fiscal anterior.Reglementare: art. 81 alin. (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare; OPANAF nr. 52/2012, cu modificarile si completarile ulterioare;

Declaratia privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania pentru obligatiile bugetului de stat aferente lunii aprilie 2014, formular 224. Reglementare: OPANAF nr. 52/2012, cu modificarile si completarile ulterioare;

>>> Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 2% din impozitul anual si deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisirea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, formular 230. Se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care in anul 2013 au realizat venituri din salarii si asimilate acestora, in urmatoarele situatii: au efectuat in anul de raportare cheltuieli pentru acordarea de burse private conform Legii nr. 376/2004 privind bursele private, cu modificarile ulterioare, si solicita restituirea acestora; opteaza pentru virarea unei sume reprezentand pana la 2% din impozitul anual, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii sau a unitatilor de cult. Reglementare: art. 57 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare; OPANAF nr. 52/2012, cu modificarile si completarile ulterioare;

Decontul de taxa pe valoarea adaugata, cu termen lunar pentru obligatiile bugetului de stat aferente lunii aprilie 2014, formular 300. Reglementare: art. 156^2 Cod Fiscal; OPANAF nr. 1.790/2012. Atentie! Decontul se depune si de contribuabilii care au solicitat scoaterea din evidenta ca platitor de TVA conform art. 152 alin. (7) Cod Fiscal pana la 10 aprilie 2014;

Decontul special de taxa pe valoarea adaugata, formular 301, pentru contribuabilii inregistrati in scopuri de TVA, conform art. 153^1 Cod Fiscal si care au efectuat: achizitii intracomunitare in luna precedenta, achizitii intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt considerate noi conform art. 125^1 alin. (3), contribuabilii care au efectuat achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA, precum si pentru contribuabilii neinregistrati si care nu au obligatia inregistrarii, care au efectuat achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi sau produse accizabile.Reglementare: art. 156^3 Cod Fiscal; OPANAF nr. 30/2011;

Declaratia privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) – e) din Codul Fiscal, formular 311. Se depune de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) – e) din Codul Fiscal si care efectueaza in perioada in care nu au cod valid de TVA livrari de bunuri/prestari de servicii si/sau achizitii de bunuri si/sau de servicii pentru care sunt obligate la plata taxei pe valoarea adaugata. Reglementare: OPANAF nr. 2.224/2013;

Declaratia privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata,formular 307. Se depune de catre persoanele impozabile: pentru operatiunile prevazute la art. 128 alin. (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal; pentru ajustarea TVA de catre locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a locatarului/utilizatorului in baza prevederilor art. 152 alin. (7) din Codul Fiscal; pentru ajustarea TVA de catre persoana impozabila pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) sau lit. g) din Codul Fiscal, care nu a efectuat ajustarile de taxa conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 din Codul Fiscal in ultimul decont depus inaintea scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA sau care a efectuat ajustari incorecte. Reglementare: art. 156^3 Cod Fiscal; OPANAF nr. 2.223/2013;

>>> Declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare pentru obligatiile de declarare aferente operatiunilor desfasurate in luna aprilie 2014, formular 390 VIES. Reglementare:art. 156^4 Cod Fiscal; OPANAF nr. 76/2010;

Declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national, formular 394, pentru declararea operatiunilor desfasurate in luna aprilie 2014 de catre platitorii de TVA cu perioada fiscala lunara. Reglementare: OPANAF nr. 3.596/2011, cu modificarile si completarile ulterioare.