Contabilitatea decontarilor cu bugetul de stat privind TVA se reflecta in contabilitate cu ajutorul contului 442 ,, Taxa pe valoare adaugata’’, cu urmatoarele conturi operationale:
- 4423 ,, TVA de plata’’
- 4424 ,, TVA de recuperat’’
- 4426 ,,TVA deductibil’’
- 4427 ,, TVA colectata’’
- 4428 ,, TVA neexigibil’’
TVA deductibila ➾ se calculeaza si se înregistreaza în contabilitatea firmei ca o creanta asupra bugetului de stat.
TVA colectata ➾ se calculeaza si se înregistreaza ca o datorie fata de bugetul statului.
In practica se intalnesc doua situatii:
- TVA DEDUCTIBILA aferenta cumpararilor > TVA COLECTATA aferenta vânzarilor ═>Sold DEBITOR al contului 4426 (creanta a firmei fata de buget)
In aceasta situatie pentru recuperarea creantei fata de bugetul statului intervine contul 4424 “TVA de recuperat”
- TVA DEDUCTIBILA aferenta cumpararilor < TVA COLECTATA aferenta vânzarilor ═>Sold CREDITOR al contului 4427 (datorie a firmei fata de buget)
In aceasta situatie intervine contul 4423 “TVA de plata”
Un cont distinct folosit în reflectarea operatiilor aferente taxei pe valoare adaugata este contul 4428 “TVA neexigibila”. Acest cont intervine în momentul cumpararilor sau vânzarilor fara a fi întocmita factura sau a unor cumparari si vânzari cu plata în rate. Acest cont intra în corespondenta , în cazul cumpararilor, cu creditul contului 408 “Furnizori facturi nesosite”(în loc de 401 sau 404) , iar în cazul vânzarilor, intra în corespondenta cu debitul contului 418 “Clienti facturi de întocmit”(în loc de 411).
REGULARIZAREA TVA
O entitate economica are la sfarsiul unei luni, urmatoarea situatie privind TVA:
- TVA colectata = 22.800 lei ; TVA deductibila = 17.040 lei
- TVA colectata =22.700 lei ; TVA deductibila = 28.960 lei
- TVA colectata = 16.200 lei ; TVA deductibila = 16.200 lei
- TVA colectata = 26.520 lei ; TVA deductibila = 0 lei
- TVA colectata = 0 lei ; TVA deductibila = 21.280 lei
Inregistratile in contabilitate sunt urmatoarele:
Prima varianta (cand TVA colectata > T VA deductibila)
4427 , ,TVA colectata’’ = % 22.800
4426,, TVA deductibila’’ 17.040
4423 ,, TVA de plata’’ 5.760
Varianta a II-a (cand TVA colectata < TVA deductibila)
% = 4426 ,,TVA deductibila’’ 28.960
4427 ,,TVA colectata’’ 22 .700
4424 ,,TVA de recuperat’’ 6.269
Varianta a III-a (cand TVA colectata = TVA deductibila )
4427 ,,TVA colectata’’ = 4426 ,, TVA deductibila’’ 16.200
Varianta a IV-a (cand TVA deductibila = 0 )
4427,, TVA colectata’’ = 4423 ,, TVA de plata’’ 26.520
Varianta a V-a (cand TVA colectata = 0)
4424,, TVA de recuperat’’ = 4426 ,, TVA deductibila’’ 21.280
La sfarsitul fiecarei luni se intocmesc jurnalele de cumparari si cele de vanzari si se calculeaza TVA deductibila(pentru jurnalele de cumparari) si TVA colectata (din jurnalele de vanzari).
contabilconta 